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关于征求横向科研项目增值税政策变化意见的通知
发布时间:17-05-15


各位老师:

   为进一步降低我校横向科研项目增值税税负,提高科研资金使用效益,根据财政部、国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016140号)第十二条规定:非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税,结合学校实际,我校拟变更横向科研项目增值税计税方式,现将有关事项说明如下:

一、横向科研涉税业务现状

1、目前学校以南京工程学院和南京工程学院科技服务部对外承接科研项目,两家单位均为增值税一般纳税人,且均采用增值税一般计税方法。但因税务登记证中经营范围的不同,在开具发票的税率等方面有差别,具体情况详见下表:

单位名称

计税

方式

项目

类型

发票种类

税率

税额计算公式

进项抵扣

(是/否)

南京工程学院

一般

计税

应税

增值税专用发票增值税普通发票

6%

销项税额=含税销售额÷(1+6%)×6%

免税

增值税普通发票

0%

0

南京工程学院科技服务部

一般

计税

应税

增值税专用发票增值税普通发票

17%

6%

销项税额=含税销售额÷(1+17%6%)×17%6%

免税

增值税普通发票

0%

0

2、一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

二、变更计税方法的原因

因科研活动有其自身的特点,在项目开展过程中可以取得的增值税专用发票较少(即能抵扣的进项税较少),这就造成目前我校横向科研增值税税负较“营改增”前有所提高。经初步统计,按照2016年学校横向科研规模,如采取简易计税方法,学校增值税整体税负下降比例达41.61%

因此,根据通知精神,拟将学校(不包括科技服务部)横向科研的增值税计税方法由一般计税变更为简易计税(一经选择,36个月内不得变更)。

三、变更后横向科研涉税业务情况

   为最大限度降低变更带来的影响,保证新计税方法的平稳实施,学校拟将于2017101日起对在南京工程学院立项的横向科研实行简易计税,在此之前,请项目负责人自行安排好项目的开票和增值税专用发票的报销事宜。变更后的具体情况详见下表:

单位名称

计税

方式

项目

类型

发票种类

税率

税额计算公式

进项抵扣

(是/否)

南京工程学院

简易

计税

应税

增值税专用发票增值税普通发票

3%

税额=含税销售额÷(1+3%)×3%

免税

增值税普通发票

0%

0

南京工程学院科技服务部

一般

计税

应税

增值税专用发票增值税普通发票

17%

6%

销项税额=含税销售额÷(1+17%6%)×17%6%

免税

增值税普通发票

0%

0

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=不含税销售额×征收率

四、注意事项

1、执行简易征收后,在学院立项的应税科研项目只能开具3%征收率的增值税发票对方单位取得我校开具的增值税专用发票只能按3%进行进项税抵扣;简易征收后,学校取得的增值税发票报销不能进行进项税抵扣,故科研经费报销只需取得增值税普通发票。
    2
、在此之前,科研项目已经取得增值税专用发票、需要报销抵扣的,请于2017915日前到财务处办理报销和抵扣手续。
    3
、目前正在执行中的科研合同其后期来款,在2017101日以后开具发票均按3%的税率计税,请各位老师及时与对方单位做好沟通协调工作。
 
  4、符合免税条件的横向科研项目仍照常办理免税。

五、意见反馈

请各位老师将有关意见以书面形式于610日前反馈给相关部门。

联系人:86118159  陈老师 (财务处),邮箱304292638@qq.com

            86118847  李老师 朱老师 (科技与产业处),邮箱2282596219@qq.com

                                              财务处

科技与产业处

                                          2017515


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